Il s’agit d’un mécanisme visant à limiter la réduction d’impôt résultant de l’application du quotient familial pour les demi-parts supplémentaires accordées en présence d’enfants à charge et pour des situations personnelles particulières (invalidité, parent isolé, etc.).
A compter des revenus de 2021, cet avantage est plafonné à 1592 euros pour chaque demi-part supplémentaire.
Pour rappel, la demi-part supplémentaire est celle qui s’ajoute aux premières parts si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune ou la première part dans les autres cas.
D’autres plafonds existent également pour des cas spécifiques. Il s’agit notamment des personnes seules qui ont eu au moins un enfant à charge dans le passé, pendant au moins cinq ans alors qu’elles vivaient seules ou au titre du premier enfant à charge dont bénéficient les contribuables célibataires, divorcés ou séparés qui élèvent seuls un ou plusieurs enfants.
L’application du plafonnement est réalisé par comparaison entre l’impôt calculé en retenant le nombre de parts correspondant à votre situation matrimoniale (célibataire, marié, pacsé, etc.) et à vos charges de famille et l’impôt calculé sur 2 parts si vous êtes marié, pacsé, (ou veuf si votre conjoint est décédé l’année d’imposition), ou sur 1 part dans les autres cas diminuée d’autant de fois le plafond en impôt qu’il y a de demi-parts ou quarts de part supplémentaires.
Si le premier résultat est inférieur au second, le plafonnement est applicable et le montant de l’impôt correspond au second résultat.
Exemple : M. et Mme DUPONT perçoivent un revenu annuel de 80 000€ et ont deux enfants.
Calcul de l’impôt s’ils n’avaient pas d’enfant = 9 444 €
– Calcul de l’impôt en retenant leur nombre total de parts (3 parts) sans plafonnement du quotient familial : 4546 €
– Calcul de l’impôt en retenant leur nombre de parts liées à leur situation matrimoniale (2 parts) diminué du plafond par demi-part (2 x 1 592) : 9444 – 3 184 = 6 260€
Le premier résultat est inférieur au second, le second résultat correspond donc à l’impôt plafonné et sera retenu.
Mis à jour le 17 octobre 2022 par Eden Ogor – Juriste, responsable des services Fiscalité & Patrimoine
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